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热点梳理
问答来啦
近期申税小微整理了企业所得税申报中常见易错点的相关问题，帮助企业准确理解政策，规范完成申报，一起来看看吧！
1.
企业所得税申报表中，罚金、滞纳金如何调整应纳税所得额？
答：根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失不得扣除。因此，在办理企业所得税年度汇算清缴时，应将上述支出进行纳税调增，应核实并按规定填写《A102010一般企业成本支出明细表》第23行的“罚没支出”、《A105000纳税调整项目明细表》第19行“罚金、罚款和被没收财物的损失”及第20行“税收滞纳金、加收利息”，确保账载金额与税收金额的准确性，避免因少缴税款引发税务风险。
2.
企业所得税年度申报表和年度财务报表的“利润总额”数据比对需要一致吗？
答：根据《国家税务总局关于优化企业所得税年度纳税申报表的公告》（国家税务总局公告2025年第1号）相关规定：年度纳税申报表是在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整等金额后计算出“纳税调整后所得”。“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度规定计算填报。因此，企业所得税年度纳税申报主表第18行的“利润总额”，其数据应等于企业财务报表中利润表中的“利润总额”栏次，请在提交申报前，核对企业所得税主表第18行数据与年度利润表数据，确保两者一致，若存在差异，请查明原因并按规定进行更正，避免因少缴税款引发税务风险。
3.
企业所得税申报表关于研发费用中“人员人工费用”如何填写？
答：根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号 ）相关规定：“人员人工费用”指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。享受研发费用加计扣除优惠，企业需填报《A107012研发费用加计扣除优惠明细表》。根据填报要求，本表第3行“人员人工费用”应填写直接从事研发活动人员的工资薪金、五险一金以及外聘研发人员的劳务费用，且该项金额应小于或等于《A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表》中13行“合计”税收金额。
合规提醒：企业须准确划分人员人工费用，不得将非研发人员的薪酬计入研发费用，避免产生税务风险。
4.
企业享受小微企业所得税优惠，劳务派遣用工该如何计算从业人数？
答：根据《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）第五条规定：从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。同时，鉴于劳务派遣用工已计入接受劳务派遣企业从业人数，为避免再重复计算，劳务派遣单位的从业人数，不包含已派出人员。
合规提醒：接受劳务派遣的公司需要将接受派遣的劳务人员计入本企业从业人数，并以此数据来判断企业是否能够享受小型微利企业优惠。
5.
企业设立不具有法人资格的分支机构，如何适用小型微利企业所得税优惠政策？
答：现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算并缴纳企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。根据《国家税务总局关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）规定：企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件。
合规提醒：不具有法人资格的分支机构不能单独享受小微企业所得税优惠。
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